Deductibilitatea taxelor legale pentru planificarea imobiliară|

deductibilitatea taxelor legale pentru planificarea imobiliară
18 februarie

**actualizare: Legea privind reducerile fiscale și locurile de muncă (TCJA) adoptată la 22 decembrie 2017, cu condiția: “în afară de subsecțiunea (A), nu sunt permise deduceri detaliate diverse pentru orice an impozabil care începe după 31 decembrie 2017 și înainte de 1 ianuarie 2026.”**

secțiunea 212 din codul veniturilor interne (“Codul”) prevede că este disponibilă o deducere pentru toate cheltuielile obișnuite și necesare plătite sau suportate în cursul anului impozabil:

1. pentru producerea sau colectarea veniturilor;

2. pentru gestionarea, conservarea sau întreținerea bunurilor deținute pentru producerea de venituri; sau

3. în legătură cu determinarea, colectarea sau rambursarea oricărei taxe.

secțiunea 212 este limitată de Etajul cu două procente (2%) de la articolul 67 din cod. Secțiunea 67 prevede că “deducerile detaliate diverse” ale unei persoane pot fi deduse numai în măsura în care totalul deducerilor depășește două (2%) procente din venitul brut ajustat. IRC 67 lit. (a). Din cauza etajului de deduceri detaliate, majoritatea clienților nu vor beneficia de o deducere pentru cheltuielile legale suportate în planificarea imobiliară.

Curtea fiscală a examinat numeroase cazuri pentru a stabili dacă taxele legale suportate în planificarea imobiliară sunt deductibile. Unul dintre primele cazuri care permite o deducere pentru taxele de planificare imobiliară, Bagley v. Comisar, a constatat că societatea de avocatură a furnizat servicii juridice deductibile în temeiul articolului 212 alineatul(2) din articolul. Firma de avocatură a consultat clienții cu privire la investițiile favorabile impozitelor, împrumuturile acordate Corporației deținute de familia client și revizuirea și crearea planurilor imobiliare pentru membrii familiei.

în Hotărârea Merians v.Commissioner, Curtea a permis o deducere de 212(3) pentru taxele legale alocate consultanței fiscale. Curtea a interpretat în mod restrâns decizia lor la o deducere numai pentru partea de servicii pe care le-a considerat consultanță fiscală. Avocatul nu a menținut înregistrări exacte de intrare în timp sau de facturare care să reflecte cantitatea de timp petrecut pe aspectele legate de impozite ale reprezentării sale.

instanța fiscală a interzis deducerile pentru taxele legale plătite pentru planificarea imobiliară și îndrumările generale de afaceri atunci când contribuabilul nu are nicio dovadă a modului în care taxele se referă la categoriile 212 din articolul 212. Simpla pregătire a unui testament sau a unui trust testamentar nu va fi deductibilă. Cu toate acestea, se poate argumenta că crearea unui trust viu revocabil este o tranzacție motivată de impozite pentru gestionarea și conservarea proprietății. În mod similar, contribuabilul ar putea argumenta că taxele au fost suportate în legătură cu determinarea (minimizarea) datoriei fiscale viitoare a contribuabilului. Prin urmare, taxele ar trebui să fie deductibile în conformitate cu articolul 212 alineatul(2) și cu articolul 212 alineatul(3) din Regulamentul (CE) nr.

Lasă un răspuns

Adresa ta de email nu va fi publicată.

Back to Top