Abzugsfähigkeit der Anwaltskosten für die Nachlassplanung |

Abzugsfähigkeit von Anwaltskosten für die Nachlassplanung
18. Februar

** UPDATE: Steuersenkungen und Jobs Act (TCJA) am 22. Dezember 2017 in Kraft gesetzt, vorausgesetzt, “o. Ungeachtet des Unterabschnitts (a) sind für jedes Steuerjahr, das nach dem 31. Dezember 2017 und vor dem 1. Januar 2026 beginnt, keine verschiedenen Einzelabzüge zulässig.”**

Abschnitt 212 des Internal Revenue Code (der “Code”) sieht vor, dass ein Abzug für alle im Steuerjahr gezahlten oder angefallenen gewöhnlichen und notwendigen Ausgaben möglich ist:

1. für die Produktion oder Sammlung von Einkommen;

2. für die Verwaltung, Erhaltung oder Instandhaltung von Eigentum, das zur Erzielung von Einkommen gehalten wird; oder

3. im Zusammenhang mit der Ermittlung, Erhebung oder Rückerstattung von Steuern.

Abschnitt 212 wird durch die zwei Prozent (2%) Boden nach § 67 des Kodex begrenzt. Abschnitt 67 sieht vor, dass die “verschiedenen Einzelabzüge” einer Person nur insoweit abgezogen werden können, als die Summe der Abzüge zwei (2%) Prozent des bereinigten Bruttoeinkommens übersteigt. IRC §67(ein). Aufgrund der detaillierten Abzüge Boden, werden die meisten Kunden nicht von einem Abzug für Rechtskosten in der Nachlassplanung entstehen profitieren.

Das Finanzgericht hat zahlreiche Fälle geprüft, um festzustellen, ob Anwaltskosten, die bei der Nachlassplanung anfallen, abzugsfähig sind. Einer der ersten Fälle, in denen Nachlassplanungsgebühren abgezogen werden konnten, Bagley v. Kommissar, festgestellt, dass die Anwaltskanzlei abzugsfähige Rechtsdienstleistungen nach §212 (2) erbracht hat. Die Kanzlei beriet die Mandanten hinsichtlich steuerbegünstigter Investitionen, Darlehen an die Gesellschaft im Besitz der Mandantenfamilie sowie der Überprüfung und Erstellung von Nachlassplänen für die Familienmitglieder.

In Merians v. Kommissar, das Gericht erlaubt einen §212(3) Abzug für Anwaltskosten Steuerberatung zugeordnet. Das Gericht hat ihre Entscheidung eng auf einen Abzug nur für den Teil der Dienstleistungen ausgelegt, den es als Steuerberatung betrachtete. Der Anwalt führte keine genauen Zeiteintrags- oder Abrechnungsaufzeichnungen, die den Zeitaufwand für steuerliche Aspekte seiner Vertretung widerspiegelten.

Das Finanzgericht hat Abzüge für Anwaltskosten für Nachlassplanung und allgemeine Unternehmensberatung verboten, wenn der Steuerpflichtige keine Beweise dafür hat, wie sich die Gebühren auf die §212-Kategorien beziehen. Die bloße Vorbereitung eines Testaments oder testamentarischen Vertrauens ist nicht abzugsfähig. Es kann jedoch argumentiert werden, dass die Schaffung eines widerruflichen Living Trust eine steuerlich motivierte Transaktion zur Verwaltung und Erhaltung von Eigentum ist. Ebenso könnte der Steuerpflichtige argumentieren, dass die Gebühren im Zusammenhang mit der Bestimmung (Minimierung) der zukünftigen Steuerschuld des Steuerpflichtigen entstanden sind. Daher sollten die Gebühren nach §§212(2) und 212(3) abzugsfähig sein.

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