Avdragsrätt för juridiska avgifter för fastighetsplanering|

avdragsrätt för juridiska avgifter för fastighetsplanering
18 februari

**uppdatering: skattesänkningar och Jobblagen (TCJA) antagen den 22 December 2017, förutsatt, “otwithstanding underavsnitt (a), inga diverse specificerade avdrag ska tillåtas för något beskattningsår som börjar efter 31 December 2017 och före 1 januari 2026.”**

avsnitt 212 i Internal Revenue Code (“koden”) föreskriver att ett avdrag är tillgängligt för alla vanliga och nödvändiga utgifter som betalats eller uppkommit under beskattningsåret:

1. för produktion eller insamling av inkomster;

2. för förvaltning, bevarande eller underhåll av egendom som innehas för produktion av inkomst; eller

3. i samband med fastställande, insamling eller återbetalning av någon skatt.

avsnitt 212 begränsas av de två procent (2%) golvet under 67 i koden. Avsnitt 67 ger en individs “diverse specificerade avdrag” får endast dras av i den utsträckning att summan av avdragen överstiger två (2%) procent av justerad bruttoinkomst. IRC 67 a. På grund av det specificerade avdragsgolvet kommer de flesta kunder inte att dra nytta av avdrag för juridiska kostnader som uppstår vid fastighetsplanering.

skattedomstolen har övervägt många fall för att avgöra om juridiska avgifter som uppstår vid fastighetsplanering är avdragsgilla. En av de första fallen att tillåta ett avdrag för egendom planering avgifter, Bagley v. Herr kommissionsledamot! konstaterade att advokatbyrån tillhandahöll avdragsgilla juridiska tjänster enligt 212(2) i augusti. Advokatbyrån konsulterade klienterna med avseende på skattevänliga investeringar, lån till företaget som ägs av kundfamiljen och granskning och skapande av fastighetsplaner för familjemedlemmarna.

i Merians mot kommissionären tillät domstolen 212(3) avdrag för juridiska avgifter som tilldelats skatterådgivning. Domstolen snävt tolkat sitt beslut till avdrag för endast den del av tjänster som den ansåg skatterådgivning. Advokaten behöll inte exakt tidsinmatning eller faktureringsregister som återspeglar den tid som spenderades på skatterelaterade aspekter av hans representation.

skattedomstolen har förbjudit avdrag för advokatarvoden som betalats för fastighetsplanering och allmän affärsvägledning när skattebetalaren inte har några bevis på hur avgifterna hänför sig till kategorierna i 212. Enbart förberedelsen av ett testamente eller testamentärt förtroende kommer inte att vara avdragsgill. Ett argument kan emellertid göras att skapandet av ett återkalleligt levande förtroende är en skattemotiverad transaktion för förvaltning och bevarande av egendom. På samma sätt kan skattebetalaren argumentera för att avgifterna uppstod i samband med fastställandet (minimering) av skattebetalarens framtida skatteskuld. Avgifterna bör därför vara avdragsgilla enligt 212.2 och 212.3.

Lämna ett svar

Din e-postadress kommer inte publiceras.

Back to Top